本次稽核是通过对XX县信用联社财务费用总体规模、结构及变动趋势；财务费用的真实性、合法性和列支渠道、程序、权限的合规性；凭证、帐簿、报表等制作、传递、处理、管理（归档）的合法性、真实性、准确性和及时性；联社资产财产的合规性、完整性、保管的有效性（含孳息收入及时入账）；财务规章制度的建立健全和执行落实情况等稽核检查，以总结经验、查防漏洞、增收节支、提高管理核算水平，充分发挥财务费用的调控促进作用，促进我社改革创新的推进、业务经营的拓展和管理监督的加强，根据联社理事长XX同志签发的"X县信联[2007]稽字第14号稽核审计通知"，于2007年8月1日至2007年8月27日对2004-2006年度联社机关财务费用收支、固定资产、考核工资等进行了一次专项稽核审计，现将情况报告如下。
　　一、稽核的基本情况
　　　此次专项检查，联社成立了由监事长XXX任组长，联社稽核监察部主任XXX为主查，稽核员XXX、XXX为成员的财务费用专项稽核审计小组，依据《XX省农村信用社联合社财务管理办法》（X信联发【2005】10号）、《XX省农村信用社差旅费管理暂行办法》（X信联发【2005】37号）、《XX省固定资产管理试行办法》（X信联发[2006]17号）及XX县联社《章程》与2004、2005、2006年的财务费用实施办法等相关文件精神，通过翻阅报表、审核凭证、核对帐务等方式，对联社2004年1月1日-2006年12月31日的财务费用情况进行了全面的稽核，在联社有关部室的积极配合下，检查工作开展顺利，此次检查共翻阅报表44本，审核凭证195本、翻阅、核对帐簿42本，未发现违规列支和财产流失现象，但也发现了凭证、帐簿、报表方面存在的一些不足。
　　二、财务费用检查情况
　　（一）管理费收支情况
　　XX县下辖20个独立核算信用社，2004年实现财务总收入XXXX万元。依规计提管理费XX万元，扣除上年预交XX万元，实收XX万元，产生利息XX万元，合计XX万元，上缴市办XX万元及上交借调人员工资X万元，实际可用XX元。
　　2005年实现财务总收入XXXX万元，依规计提XX万元，实收XX万元，产生利息X万元，合计XX万元，上缴市办XX万元，实际可用XX万元。
　　2006年实现财务总收入XXXX万元，依规计提XX万元，实收XX万元，产生利息XX万元，合计XX万元，上缴市办XX万元，实际可用XX万元。
　　联社营业部未实行独立核算，联社机关费用不足部分在营业部列支。2004年联社财务总支出XXX万元，在营业部列支的费用XXX万元；2005年财务总支出XXX万元，在营业部列支的费用XXX万元；2006年财务总支出 XXX万元，在营业部列支的费用XXX万元。从稽核检查的情况来看，联社加强了费用管理，明确了审批制度，对邮电费等进行了总额控制，包干到各股室，管理费支出基本做到按照上级及联社制订的有关规定列支，稽核检查中未发现违规列支现象。
　　（二）固定资产情况
　　2006年末联社机关固定资产原值6293.98万元，累计折旧323.55万元，净值为5970.43万元。其中2004年至2006年新增固定资产价值5759.21万元，报批手续完善。低值易耗品在机关入账余额40.83万元，在营业部入账余额32.89万元，总计余额73.72万元。
　（三）考核工资情况（略）
　　　三、总体评价
　通过此次检查，几年来的对比情况，发现联社在财务费用管理方面逐步完善，主要成效有：
　1、建立健全了管理制度。联社根据各个岗位职责基本建立了责任分明、平衡制约、运作有序的内控制度，对各个岗位进行了合理分工，制定出了切合实际的业务操作规程。现已出台了《XX县农村信用社综合业务系统会计基础工作操作细则》、《XX县农村信用社会计基础工作处罚条例》、《费用管理办法》、《会计档案管理办法》、《员工业务行为规范积分管理办法》等一系列的制度，基本实现了各项工作、各个环节、各个时点均有制度控制。
　　2、落实了管理责任。联社明确了各岗位在业务操作中的权限职责，按各自的工作性质、权限相应承担其工作责任，组织制订岗位的操作规程和考核暂行办法，部门领导、各岗位的工作人员均能履行好自己的工作职责。
　　3、加强了管理工作。对于财务费用的管理，联社制订了三级管理的模式，即联社成立费用管理委员会及审批领导小组，负责对全辖财务费用的总体管理、财务费用管理办法的制订和组织考核，以及对超限额专项费用的审批；财务部成立费用审核小组，负责审查费用是否超过包干指标、审查费用发票是否合法合规、费用发票"三签"是否齐全；信用社成立相应的费用管理小组，负责本社费用的全面管理、审查、审批。
　　4、减少了费用的支出。针对历年的管理费入不敷出的现象，经过联社的合理调控，科学量化，财务费用的支出逐步减少。2005年财务总收入XXXX万元，按标准计提管理费XX万元，财务总支出为纟XXX万元，2006年财务总收入XXXX万元，按标准计提管理费XX万元，财务总支出为XXX万元，在管理费增加的基础上，同比减少支出X万元。
　5、加强了固定资产的管理。根据《XX省信用社联合社固定资产管理实施细则》，联社对固定资产实行了"统一管理、分级负责、责任明确、物尽其用"的原则进行管理。成立了报废、闲置固定资产处置领导小组，负责对全辖农村信用社需处置固定资产的审核和审批。为了加强大宗物品采购活动的管理和监督，提高资金使用效率，联社还出台了《XX县农村信用合作社联合社大宗物品集中采购管理办法》，对大宗物品购买的职责划分、采购程序、采购方式、采购档案管理、监督管理等作出了明确的要求。
　　四、检查中发现问题
　　此次检查虽未发现有违规列支的现象，但是通过检查发现了凭证、帐簿、报表方面的一些不足，主要表现在以下几个方面（详细见情况汇总表）
　　1、费用方面。由于信用社整体资产质量差，收入少，管理费来源不足，3年均出现管理费超支现象　。
　　2、资产方面。(1)固定资产占比过高。2006年末联社机关固定资产原值6293.98万元，累计折旧323.55万元，净值为5970.43万元，占比过大。（2）管理有待加强。固定资产和低值易耗品在使用管理责任人变更时未及时办理变更手续。
　　3、凭证方面。在此次检查中，对自制记帐凭证与所附原始凭证用途、时间、金额、经手人一致性的情况、费用凭证的"三签"执行情况等进行了审核，发现凭证规范方面还有待加强，一是部分凭证没有坚持"三签"制度，发票有无证明人、无经办人、无审批人现象。二是凭证要素不全，有缺记帐日期、金额栏未划斜线、大写金额不写人民币字样、缺私章、重要空白凭证销号单未用部分未划销等现象。
　　4、帐簿方面。从对帐簿的总分核对、帐表核对、往来帐务核对等情况来看，帐簿设置完整，基本上达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和内外帐六相符，但是由于记帐原因，出现总分不符两处　
 5、报表方面。本次查阅了三年来各社报表及机关财务部报表情况，各社报表编制完整，系统会计决算汇总报表真实，但是2005年和2006年报表均出现漏盖公章、主任章、制表章、复核章等现象，2005年12月业务状况表第四页3111科目借贷发生额有涂改现象。
　　五、稽核建议
　　1、进一步完善制度。进一步完善统一核算、统一管理体制和费用总额控制、单项包干制度。　进一步明确列支渠道、程序、权限，增强凭证、帐簿、报表等制作、传递、处理、管理（归档）的合法性、真实性、准确性和及时性；继续抓好节支费用，科学量有效控制单项费用支出，合理组织经营性收支和管理性收支核算，全面反映财务收支状况，尽快走出困境，以求达到管理费收支平衡
　　2、进一步增加收入。鉴于总收入规模偏小、管理费不足的现实，建议做大"蛋糕"：一是加大清收盘活不良贷款力度，增强信用社业务经营收入，扩大管理费来源，从根本上改变现状；二是适度增加以有效信贷投放为主体的资产运营，努力培养收入增长点；三是加大中间业务开拓力度，大力开展严格收息收费管理，做到应收尽收。　
　　3、进一步加强凭证、报表审核。严格按照财务费用实施办法，尤其对费用凭证加强审核，严格坚持"三签"制度实施。手工制票凭证要素要齐全，真实反映各项业务发生状况。
　　4、进一步规范帐簿管理。确保各项业务达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和内外帐六相符，严格按照相关制度原则操作，对帐务的核对要及时、准确，清楚记载各项资金的收支情况。
　　5、进一步加强财产管理，对于使用管理责任人的变动应及时办理变更登记手续，以免管理责任不落实。

       XX县信用联社机关费用稽核审计组