农村合作银行财务管理办法

第一章  总则
第一条    为规范**农村合作银行（简称“本行”）的财务管理，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《金融企业会计制度》等法律、法规、制度，结合本行实际，特制定本办法。
第二条    本办法适用于经中国银行业监督管理机构批准设立的本行各级管理、营业机构。
第三条    本行实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。其财务管理应当以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度，规范财务行为，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。
第四条    本行财务部门对一级法人负责，以财务和会计活动的监督为中心，根据有关法律、法规和财政税务等部门的规定，对各支行、营业部的财务活动和主要负责人的经营管理行为进行监督管理。
第五条    本行的财务工作在贯彻执行国家的方针、政策和有关法律法规、制度的前提下，坚持审慎经营，以效益为目标，积极组织完成财务计划和经营计划；支持财务会计人员行使职权，保障财务人员的职权不受侵犯。行长对财务执行情况负责。重大财务事项须向董事长报告，由董事会决定。
第六条    本行应当遵守国家法律、法规和财政、金融政策，并按现行税收法律、法规的规定，依法计算和缴纳国家税收，接受税务机关的税收、财务监督管理。
第七条    本行收入、成本、费用的确认，应当遵循权责发生制原则（国家另有规定的除外）。
第八条    本行的财务部门应认真履行财务管理职责，努力做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作。
第九条    本行要加强对分支机构财务工作的领导和管理，各支行要认真做好财务收支计划，各支行年度财务计划，由本行于年初汇总后确认。
第二章  所有者权益和负债
第十条     所有者权益是投资人对本行净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
第十一条    本行的实收资本是指本行股东缴纳的股本金和本行按法定程序转增形成的资本金。
第十二条    本行股权设置按本行章程及国家的有关规定办理。
本行的实收资本按投资主体可分为个人资本金和法人资本金。
㈠个人资本金。是指社会自然人等以其合法的货币资产投入本行形成的资本金。
㈡法人资本金。是指各类具有法人资格的经济组织，以其依法可支配的货币资产投入本行形成的资本金。
第十三条    投资者应按照出资比例或本行章程规定，分享收益和承担风险。投资者投入本行的资本，应按实际投入数额计价。本行对实收资本依法享有经营权。
第十四条    本行的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额，接受捐赠的资产；按有关法律、法规、规章制度规定增加的资本公积。
资本公积可按法定程序转增资本金。
第十五条    本行的盈余公积包括本行从税后利润中提取的法定盈余公积和公益金。
法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金。法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。
第十六条    未分配的利润是指本行留于以后年度分配的利润或待分配利润。
第十七条    本行的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含未分配的利润）比例最高不得超过50%。
第十八条    本行的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付和预收款项以及发行的债券和其他负债等。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债，其中：流动负债为1年期（含1年）以下的各项负债；长期负债为1年以上的各项负债。
第十九条    本行以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于应付利息的余额的差额部分以及不提取应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。
第三章  固定资产及低值易耗品
第二十条    固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。
当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应该将组成部分单独确认为固定资产。
本行因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产进行管理。
第二十一条    不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。
下列物品不论单位价值，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打空机等。低值易耗口可一次或分期摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不超过2年。
第二十二条    固定资产按下列原则计价：
㈠自行建造的固定资产，按建设过程中实际发生的全部支出计价。
㈡购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。本行用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，计入固定资产价值。
㈢在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。
㈣接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额，加上由本行负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票账单的，根据同类固定资产的市价计价。
㈤融资租入固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折合差额等计价。
㈥盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置价值（指按现行市场价格重新购置某项固定资产所需支付的金额）计价。
㈦换取的固定资产，是指用本行的固定资产，交换取得其他企业、单位或个人资产，作为本行的固定资产。
换取的固定资产，以重置价值为原值，以换出固定资产的合同或协议确定的价值加上（或减去）另外支付（或收取）的金额为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其账面净值的差额作为当期损益。
换取的固定资产按购建固定资产审批权限进行审批。
本行购建固定资产缴纳的增值税和耕地占用税等计入固定资产价值。
第二十三条    本行要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清查，每年不得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时处理。
本行固定资产有偿转让、清理、报废、盘盈、般亏、毁损的净收益或净损失计入营业外收入或营业外支出。对净损失经审核后报税务机关批准。
第二十四条    本行发生固定资产产权转移、兼并、清算等事宜时，均应对固定资产价值进行评估。
第二十五条    本行在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽以完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。
第二十六条    在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的毁损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入以后发生的计入营业外支出。
第二十七条    虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。
第二十八条    本行应按月（或季）计提固定资产折旧，计入当期成本。当月投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
第二十九条    本行的下列固定资产提取折旧：
㈠房屋和建筑物；
㈡在用的各类设备；
㈢季节性停用、维修停用的设备；
㈣以经营租赁方式租出的固定资产；
㈤以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外）的固定资产。
第三十条    下列固定资产不计提折旧：
㈠已估价单独入账的土地；
㈡房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；
㈢建设工程交付使用前的固定资产；
㈣以经营租赁方式租入的固定资产；
㈤已提足折旧继续使用的固定资产；
㈥提前报废和淘汰使用的固定资产；
㈦国家规定其他不计提折旧的固定资产。
第三十一条    固定资产折旧率应按固定资产原值、预计净值率和分类折旧年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%—5%确定（对清理费用大于或等于残值的，经主管税务机关批准，净残值率可以从简不计）。本行固定资产具体折旧年限，可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限基础上，由本行报主管税务机关，批准后确定。
固定资产折旧年限按不低于以下规定的年限掌握：
㈠房屋、建筑物为20年；
㈡机器、机械及其他设备为10年；
㈢电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。
第三十二条    本行应按分类折旧方法计提固定资产折旧。分类折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进行较快或工作环境对使用寿命影响较大的固定资产，可采用双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：
㈠平均年限法的计算公式：
年折旧率＝（1－预计净残值率）÷折旧年限×100%
季折旧额＝原值×年折旧率÷4
月折旧额＝原值×年折旧率÷12
㈡工作量法的计算公式：
1．单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的总行驶里程
2．每工作小时折旧额＝原值×（1－预计净残值率）÷规定的工作小时
㈢双倍余额递减法的计算公式：
年折旧率＝2÷折旧年限×100%
季折旧额＝净值×年折旧率÷4
月折旧额＝净值×年折旧率÷12
实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将其净值平均摊销。
㈣年数总和法的计算公式：
年折旧率＝2×（折旧年限－已使用年数）÷折旧年限×（折旧年限＋１）×100%
季折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率÷4
月折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率÷12
第三十三条    按照上述规定，本行可选择具体的折旧方法，并报主管税务机关备案。
折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，报主管税务机关批准。
第三十四条    本行发生的固定资产修理费（包括装修费）支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡时，可作为递延资产分期摊入成本。
第三十五条    本行要加强固定资产的日常管理，设立明细账卡，正确、全面、及时的记录固定资产增减变化情况，并建立健全专人负责和维修保养制度。对新增固定资产，要履行报批手续。
第三十六条    本行应建立低值易耗品采购、领用、报损和核销制度。有变价收入时，要及时计入当期损益。
第四章  现金资产
第三十七条    本行的现金资产包括库存本外币现金、业务周转金、库存金银、存款准备金、结算备付金、存放同业的款项以及其他形式的现金资产。
第三十八条    本行发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，按规定的权限审批后，分别计入营业外收入或营业外支出。
第三十九条    本行发生金银、外汇买卖和外汇汇兑业务时，因价格、汇率变动与账面原值的差额经本行审核，报主管税务机关批准后，计入当期损益。
第五章  贷款
第四十条    本行贷款应当按照国家产业政策和农村经济发展的需要，坚持安全性、流动性、效益性的经营原则，建立规范的贷款审批制度和监督控制制度，严格执行国家利率政策，按期收回贷款的本金和利息，并接受金融管理机关及有关部门的监管。
第四十一条    本行贷款的分类
㈠按贷款形态可分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。
㈡按贷款风险程度可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。
㈢按资金的来源可分为自营贷款、委托贷款、特定贷款。
㈣按贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
㈤按保障程度可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。
第四十二条    本行发放贷款的本金按实际发生额的计价入账，并按国家规定的适用利率坚持按年、按季、按月结息。对未到期的跨年度贷款（含展期）的应收未收利息，应计入当期损益。对超过原约定期限（含展期）未收回的贷款，应收未收利息核算如下：
㈠贷款利息自结息日起，逾期未满90天（含90天）的应收未收利息纳入当期损益核算；
㈡贷款利息自结息日起，逾期90（不含90天）的应收未收利息，不记入当期损益，列入表外科目核算。
第四十三条    本行贴现贷款按贴现票据的面值计价入账，贴现票据价值与支付给贴现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。
第四十四条    本行发放的抵押、质押贷款，其抵押物、质押物以双方协商议定或权威注册评估机构确认的价值为准，评估部门的评估费用不得由贷款人（本行）承担。抵押物、质押物的价值一般不得低于贷款本金的1.5倍。
借款人用作抵押物、质押物的价值若大大高于贷款金额，可以以该物品能准确划分的某组成部分为抵押物、质押物，但该物品必须能准确地确定其价值，且便于以后进行收回贷款。
第四十五条    本行从事经营性租凭业务的租赁资产，按原值计价。租赁业务取得的收入，按规定计入当期损益，列营业外收入。
第四十六条    本行应建立和完善贷款质量监管制度，对不良贷款进行分类、登记、考核、催收。
第四十七条    本行的呆账贷款（五级分类后的损失贷款），应按规定的核销办法报国税部门审核后从呆账准备金中核销。
第六章  抵债资产
第四十八条    抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以借款人、担保人的资产抵偿所欠本行贷款本息而形成的待处理资产。
抵债资产应按以下规定掌握：
㈠已依法设定抵押、质押的抵押物、质押物；
㈡抵押物、质押物以外的其他具有价值和使用价值，且易于保值、保管和变现的财产；
㈢《中华人民共和国担保法》禁止抵押或质押的财产不得作为抵债资产；
㈣无形资产不得作为抵债资产；
㈤本行认为不宜作为抵还贷款的其他资产。
第四十九条    本行可根据贷款合同及有关法律规定，按照法定程序取得抵债资产的所有权和使用权或处置权（以下简称取得抵债资产）。取得抵债资产的方式主要有以下几种：
㈠由借款人、贷款人、担保人三方协商并签订具有法律效力的协议书；
㈡经仲裁机构仲裁决定；
㈢人民法院判决或裁定。
第五十条    本行取得的抵债资产原则上不准自用，必须组织拍卖或按规定通过其他方式变现。抵债资产在变现前，列入待处理抵债资产单独进行管理。由于特殊情况还需要自用的，作为本行新购入资产处理，其中固定资产应按规定办理相应的购建审批手续。
抵债资产不得随意处理给本行员工及家属。
第五十一条    本行取得的抵债资产当即变现的，其变现所取得的净收入（即：变现所取得的收入扣除取得和变现抵债资产时发生有关费用支出后的净额），可按以下规定处理：
㈠净收入低于贷款本金时，净收入与贷款本金之间的差额作为呆账，经批准后冲减呆账准备金；同时将应收利息冲减当期利息收入（仅指表内应收利息冲减当期利息收入，下同）。
㈡净收入等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理；其应收利息冲减当期利息收入。
㈢净收入高于贷款本金但低于与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分冲减当期利息收入。
㈣净收入等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。
㈤净收入高于贷款本金与应收利息之和时，净收入等于贷款本金与应收利息之和部分，作为收回贷款本金与应收利息处理，高出部分可按借款双方事前签订的贷款合同或协议中有关约定，作为本行的当期收入或退还借款人。
第五十二条    本行取得的抵债资产不能当即变现的，可按下列原则确定其价值：
㈠借、贷双方协商议定的价值；
㈡借、贷双方共同认可的权威机构评估部门评估确认的价值；
㈢法院裁决确定的价值。
第五十三条    本行在取得的抵债资产过程中发生的有关费用，应从抵债资产的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的净值作为计价价值。
第五十四条    本行取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账按规定进行核销；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为本行的负债待抵债资产变现后再按借贷双方事前签订合同或协议的有关约定，作为本行的当期收入或退还借款人。
第五十五条    本行取得的不能当即变现的抵债资产按规定变现后，其变现净收入，应按规定冲减抵债资产的计价价值，冲减后的差额（以下简称净收入与计价价值的差额）按以下规定处理：
㈠当变现净收入低于抵债资产计价价值但等于或高于贷款本金，其净收入与计价价值的差额冲减当期利息收入。
㈡当变现净收入低于抵债资产计价价值及贷款本金，同时贷款本金还低于计价价值时，其净收入与贷款本金的差额应视同呆账，作冲减呆账准备金处理；贷款本金与计价价值的差额，作冲减当期利息收入处理。
㈢当变现净收入高于抵债资产计价价值及贷款本金，且贷款本金还低于或等于抵债资产计价价值时，其净收入与计价价值的差额，作增加当期利息收入处理。
㈣当变现净收入低于抵债资产的计价价值及贷款本金，同时计价价值还低于贷款本金时，其净收入与计价价值之间的差额应视同呆账，作冲减呆账准备金处理；
㈤当变现净收入高于抵债资产的计价价值及贷款本金，同时贷款本金还高于抵债资产的计价价值时，其净收入与贷款本金之间的差额部分作增加当期利息收入处理，贷款本金与计价价值的差额部分作增加呆账准备金处理。
㈥当变现净收入高于抵债资产的计价价值但低于贷款本金，其净收入与计价价值之间的差额，作增加当期呆账准备金处理。
第五十六条    本行取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的收入或支出，分别计入营业外收支。
第五十七条    本行取得的抵债资产不足偿还全部贷款本息（含表内表外利息）的差额，应依法继续追查。
第七章    投资与证券
第五十八条    本行可以采用购买国债、金融债券等有价证券的形式开展投资业务，也可以向上一级机构投资入股。本行不得以国家授予的经营特许权对外投资。本行对外投资包括短期投资和长期投资。
短期投资是指本行购入的各种准备随时变现或持有时间在1年以内（含1年）的有价证券。
长期投资是指本行购入的在1年内不能变现的或不准备随时变现的有价证券和向上一级银行入股的资金。
第五十九条    本行的各种投资应按实际成本计价。对购入的有价证券，实际支付价款中包括已宣告应计利息的，应按实际支付的价款扣除已宣告的应计利息计价。
第六十条    本行购买的有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指本行长期持有，到期收回本息，以获取利息为目的而购入的有价证券；经营性证券是指本行通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。
第六十一条    本行购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。
第六十二条    本行出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定不得随意变更。
本行出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。
第六十三条    本行购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。
第六十四条    本行对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按规定交纳所得税。
本得依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资与账面价值的差额如为净收益，计入投资收益，如为净损失，经主管税务机关批准，计入其他营业支出。
第八章   其他类资产
第六十五条    本行的其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。
第六十六条    无形资产是指本行长期使用，但是没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。
第六十七条    无形资产按取得时的实际成本计价：
㈠购入的无形资产按实际支付的价款计价。
㈡接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同业无形资产市场价格计价。
㈢自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。
㈣除本行合并外，商誉不得作价入账。在合并过程中，购买方实际支付的价款与被收购本行净资产的差额作为商誉的入账价值。非专利技术的计价应当经法定评估机构评估确认。
第六十八条    无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：
㈠法律和合同或本行申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或申请书规定的受益期限长短的原则确定。
㈡法律无规定有效使用期限，但合同或申请书中规定有受益期限的，应按合同或申请书中规定的受益期限确定。
㈢法律、合同或申请书均未规定法定有效使用期限和受益期限的，应按预计的受益期限确定。
㈣受益期限难以确定的，应按不短于10年的期限摊销。
第六十九条    本行转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定外，计入其他营业收入。
第七十条    递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、金融债券发行费用、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊销费用等。
开办费是指本行及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费、单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失和不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。
本行筹建期间的下列费用不得计入开办费：应当由入股者负担的费用；为取得固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。
本行筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净收益，可计入资本公积，也可留待弥补以后年度发生的亏损，或者留待并入本行的清算损益。
开办费自营业之日起分期摊入营业费用，摊销期不得短于5年。
以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用期限长短的原则分期摊销。
第七十一条    本行的其他资产包括自身的被冻结存款、被冻结物资、涉及法院诉讼中的资产等。
第九章  成本
第七十二条    本行在业务经营过程中发的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用以及其他支出等，按规定计入成本。
第七十三条    本行的成本包括以下内容：
㈠利息支出，指本行以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出。
1．计提应付利息的范围：1年（含1年）以上的定期存款和储蓄存款，按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息。
2．计提应付利息的时间和方法：各项存款于每季（月）末，用平均余额按适用利率提取当季（月）的应付利息。
㈡金融机构往来利息支出。指本行与中央银行、其他银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。
㈢手续费支出。指本行办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中支行支付给代办储蓄和收贷业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：
1．代办储蓄手续费：按代办储蓄存款年平均余额的8‰之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。应付代办储蓄手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月年平均余额为基础划分档次，按额度大比例小，额度小比例大的原则分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。在计算代办储蓄平均余额时，应扣除本行人员在代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄余额。
2．代办收贷手续费。代办收贷手续费（不含呆账贷款）按实收利息10%以内计付；收回已核销的呆账贷款，其代办收贷手续费的具体比例，根据收回本息额度的大小，按额度大比例小、额度小比例大的原则，在收回本息的6%—10%以内控制使用（具体奖励办法由本行制定并报税务部门备案）。
㈣在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用：
包括：业务宣传费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、员工工资、员工福利费、员工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、公杂费、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、租赁费、修理费、取暖及降温费、绿化费、董事会费、税金、专项奖金、上缴管理费、会费、住房公积金、其他费用等。
1．业务宣传费。指本行开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）5‰的比例内掌握使用。
2．印刷费。指本行印刷的各种业务凭证、账薄、报表、包装运送费、刻制图章等费用开支。出售凭证所取得的收入冲减印刷费。
3．业务招待费。指本行为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在全年营业收入的5‰以内控制使用。
4．电子设备运转费。指本行为保证计算机正常运转而购买的纸张、色带、软盘等开支的费用。
5．钞币运送费。指运送钞币所支付的汽车运输费、油料费、养路费、包装费、牌照费以及押运人员的差旅费。
6．安全防卫费。指本行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安（经警）人员工资、补贴以及经批准的其他防卫费用。
7．保险费。指本行向保险公司投保支付的保险费。
8．邮电费。指本行办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用，按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。
9．诉讼费。指本行因起诉或者应诉而发生的各种（项）费用。
10．公证费。指本行在办理业务过程中，需要向公证机关办理公证所支付的费用。
11．咨询费。指本行聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。
12．审计费。指本行聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
13．技术转让费。指本行因接受技术转让支付的费用。
14．研究开发费。指本行研究开发新技术、新业务等发生的费用。
15．外事费。指本行按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。
16．员工工资。指本行按规定发给在职员工的工资、奖金津贴和按国家规定可以发放的其他工资性支出。
17．员工福利费。按照本行员工工资总额的14%提取，主要用于员工的医药费及员工集体福利方面的开支。
18．员工教育经费。按照本行员工工资总额的1.5%提取。用于员工教育方面的开支。
19．工会经费。本行按员工工资总额的2%计提，用于工会开支。
20．劳动保护费。指本行按规定购买的员工劳动保护用品及规定岗位的员工保健费支出，包括服装费。
21．劳动保险费。指本行离退休员工的离退休金、价格补贴、医药费（含离退休员工参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费、员工退职金、六个月以上病假人员工资、员工死亡丧葬补助、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各种经费及实行社会统筹办法按规定提取的养老统筹基金。
22．失业保险金。指本行按照国家规定提取的失业保险基金。
23．公杂费。指本行购置营业用办公用品、订阅公用书报等费用。
24．差旅费。指本行员工出差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用，差旅费标准按当地政府规定标准执行。
25．水电费。指本行支付的公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费用及增容费开支。
26．会议费。指本行经批准召开的各项会议费用。包括会议支付的伙食补助、住宿费、会场租用费及文具、纸张等其他费用。
27．低值易耗品摊销。指本行按规定摊销的低值易耗品。
28．递延资产摊销。指本行按规定的期限和标准在本期成本中摊销的递延资产。
29．无形资产摊销。指本行购置无形资产应摊销的费用（不包括自行开发的无形资产摊销）。
30．租赁费。指本行因开办业务需要以经营租赁方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。本行在支付租赁费用时，必须按税法的有关规定，取得各类合法的原始凭证及合同协议。
31．修理费。指本行的固定资产和低值易耗品的修理费用。
32．取暖及降温费。指本行取暖和降温所需要的费用。
33．绿化费。指本行内部绿化所发生的费用。
34．董事会费用。指本行的董事会及其成员因执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
35．税金。指本行支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。
36．专项奖金。用于本行组织低成本资金、优化存贷款结构和提高经济效益等奖金的开支。
37．上缴管理费用。指本行向上级行业管理部门上缴的管理费。
38．会费。指本行向行业协会交纳的会费。
39．住房公积金。指本行按有关房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。
40．其他费用。指本行按规定列支的不属于以上项目的费用支出。
㈤其他营业支出。指本行在办理金融业务过程中发生的不属于以上四项的其他成本支出。包括固定资产折旧、呆账准备金、坏账损失、流动资产盘亏及毁损、外汇买卖和结售汇业务产生的汇兑损失、投资业务发生的损失等。
1．呆账准备金。呆账准备金按年末风险资产余额的1%实行差额提取，由本行统一管理。
2．当年呆账准备金累计提取额＝年末风险资产余额×1%－呆账准备金上年末余额。
**农村合作银行核销的贷款呆账保留追索权，收回已核销贷款呆账，增加呆账准备金。
3．坏账损失。本行发生的逾期三年以上仍未收回的应收账款可列作坏账损失按规定计入当期损益。
本行已核销的坏账损失，列入表外核算，保留追索权；收回已核销的坏账损失，列入当期营业外收入。
第七十四条    本行的业务宣传费、广告费、委托代办手续费、业务招待费，一律在规定的范围和标准内据实列支，不得预提。
第七十五条    本行需要待摊的费用，应根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况合理确定。
第七十六条    本行的下列开支不得计入当期成本：
㈠购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
㈡对外投资支出及分配给投资者的利润；
㈢被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金、以及赞助、捐赠支出；
㈣国家法律、法规规定以外的各种付费；
㈤国家规定不得在成本中开支的其他支出。
第七十七条    本行的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。
第七十八条    本行的成本核算，要以季、年为成本计算期，同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。
第十章  营业收入、利润及分配
第七十九条    本行的营业收入是指在业务经营过程中取得的营业性收入。包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。
㈠利息收入。指本行各项贷款的实收和应收利息（不包括金融机构往来利息收入）以及贴现利息收入。
㈡金融机构往来收入。指本行与中央银行、其他银行及金融机构之间的资金往来发生的利息收入。
㈢手续费收入。指本行办理结算业务、代理融资、委托贷款、代理发行各种债券、股票、代办保险、代办中间业务等项业务获得的手续费收入。
㈣其他营业收入。包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入以及其他收入。
第八十条    本行的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算：
净利润＝利润总额－应交所得税
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出±以前年度损益调整
营业利润＝营业收入－营业支出－营业税金及附加
以前年度损益调整，指本年度发生的调整以前年度损益的事项。反映本行以前年度多计或少计的收益以及少计或多计的费用，而调整本年度损益的数额。
投资收益是指本行购买债券的实收和应收利息以及向上一级银行入股分得的利润。
营业外收入指与本行经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产经营性租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
营业外支出指与本行业务经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、结算赔款、各类干部院校、培训中心以及员工子弟学校经费支出、非常损失、罚没赔款损失、公益救济性捐赠支出以及其他营业外支出。营业税金及附加是指本行按税法规定缴纳的营业税及教育附加费。
第八十一条    本行发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在税前弥补，下一年度弥补不足的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。
第八十二条    利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
第八十三条    缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：
㈠弥补以前年度的亏损；
㈡提取法定盈余公积金，提取比例不得低于税后利润（扣除第一项后）的10%；法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可不再提取；
㈢提取法定公益金；
㈣提取任意盈余公积金；
㈤按股份向股东支付红利。
经董事会同意后在年底财务决算前退股的股本金，不得分红。
第十一章  本行清算
第八十四条    本行按照章程规定解散或者破产以及其他原因宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清算本行的财产；编制资产负债表和财产清单；处理本行的债权、债务；向股东收取已认缴而未缴纳的出资；清算纳税事宜；提出财产作价依据，将清算意见提请本行股东代表大会通过后处置本行剩余财产。
第八十五条    被清算的财产包括宣告终止时本行的全部财产以及本行在清算期间取得的财产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。
清算期间，未经清算机构同意，不得处置本行的任何财产。
第八十六条    清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入为依据。
第八十七条    清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入本行清算损益。
第八十八条    本行在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，如有发生，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入账：
㈠隐匿私分或者无偿转让财产；
㈡非正常压价处理财产；
㈢对原来没有财产担保的债务提供财产担保；
㈣对未到期债务提前清偿；
㈤放弃自己的债权。
第八十九条    清算期间发生的清算人员的工资、办公费、差旅费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必须的其他支出，计入清算费用，从清算财产中优先支付。
第九十条    本行的清算财产支付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：
㈠应付未付的员工工资、劳动保险费；
㈡应缴未缴国家的税金及其他款项；
㈢尚未偿付的债务。债务不足全部清偿的，按比例清偿。
第九十一条    本行清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。
第九十二条    本行清算终了后的剩余财产，除法律另有规定外，应当按照投资各方的出资比例进行分配。
第九十三条    本行清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送主管部门。
第十二章  财务报告与财务评价
第九十四条    财产报告是本行反映财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表、报表附注和财务情况说明书。
第九十五条    财务报表包括业务状况表、资产负债表、损益表及其附表。
业务状况表应列示本行日常经营活动所引起的资产、负债等的变动情况，反映本行资金的来源和运用，以及本行重大财务活动方面的详细资料。
资产负债表应列示本行在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益类别和金额，资产负债表必须符合以下平衡关系：
资产＝负债＋所有者权益
损益表应充分揭示本行经营活动所获得的收益，必须提供营业收入、营业支出、营业外收支、投资收益、税款等数据。
其他附表主要包括：利润分配表、固定资产、成本核算表等，其他附表应按国家有关规定及本行的实际需要设置编报。
本行经营外币业务的，其报表作为附表上报。
第九十六条    会计报表附注主要包括：
㈠不符合会计核算基本前提的说明。
㈡重要会计政策和会计估计说明。
1．贷款种类和范围。
2．计提呆账准备的范围和方法。
3．回收债券的计价方法、收益确认方法。
4．其他需要说明的事项。
㈢重要会计政策和会计估计变更说明。
㈣或有事项和资产负债表日后变更事项说明。
㈤关联方关系及交易的说明。
㈥重要资产转让及其出售说明。
㈦合并分离说明。
㈧会计报表中重要项目的明细资料。
㈨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
第九十七条    财务情况说明书主要包括以下内容：
㈠资产负债情况。本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因。
㈡经营效益情况。本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况。
㈢财务收支情况。本会计期间资产收益、负债成本情况及形成原因。
㈣利润实现及分配和税金缴纳情况。
㈤某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对本行财务状况有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。
㈥重大案件、重大差错、其他损失情况。
第九十八条    本行应建立健全财务报告制度。按期向本行股东代表大会以及主管部门提供财务报告。
第九十九条    本行定期召开经营情况分析会，对财务收支情况及影响原因进行全面分析，评价财务成果，预测财务前景，找出差距，提出改进措施。
本行经营分析的主要内容包括：
1．竞争能力分析，横向和纵向分析本行的资金实力、资产总量和业务拓展能力。分析指标包括存贷款总量和增量、人均存贷款总量和增量、中间业务收入占比等。
2．营运能力分析，主要通过资产结构、质量以及资金供求情况对本行资产的效益性、安全性、流动性等进行分析。分析指标包括高盈利、低盈利和非盈利资产占比、资产结构和质量占比、存款结构占比、资金自给能力、资产损失率等。
3．盈利能力分析，分析负债成本和资产收益水平。分析指标包括贷款实际利率、资产利润率、人均利润、负债成本率、收入费用率等。
4．财务收支情况分析，主要分析各项收入和支出的构成及增长情况，影响本期财务收支的主要因素，各业务品种和各部门的财务状况等。
第一百条    本行应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。
㈠经营状况指标，包括流动比率、资本风险率、固定资产比率。
1．流动比率＝流动资产÷流动负债×100%
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及本行在中央银行和专业银行的各种存款、短期贷款、短期投资、应收及预付款项等。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、活期存款、活期储蓄存款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
2．资本风险比率＝不良贷款÷资本金×100%
3．固定资产比率＝（固定资产净值＋在建工程）÷所有者权益（不含未分配利润）×100%
㈡经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率。
1．利润率＝利润总额÷营业收入×100%
2．资本金利润率＝利润总额÷资本金×100%
3．成本率＝总成本÷营业收入×100%
4．费用率＝营业费用÷营业收入×100%
第十三章   附则
第一百零一条    本办法由本行董事会负责解释和修改。
第一百零二条    本办法自实施之日起，以前制定的各种规章制度如与本办法相抵触的，以本办法为准。本办法未涉及到的，暂按《农村信用合作社财务管理实施办法》执行。