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事后监督概念
概念：
    事后监督是依据信用社规章制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，为信用社业务经营的合法性、合规性及有效性进行监督，使信用社能够按既定的目标和要求健康、稳定地发展。
建立事后监督的必要性
完善事后监督机制既是银行监管工作的重要组成部分，也是银行自身制度建设的重要内容，是银行规范经营行为、有效防范风险的关键，也是衡量银行经营管理水平高低的重要标志。

建立健全有效的事后监督机制是银行管理层的基本职责，管理层必须根据自身经营的规模和业务特点，根据自身的情况，基层社须根据上级颁布的事后监督制度制定适合本社实际的实施细则，实行专人事后监督。
事后监督的目标
确保国家法律法规和中央银行监管规章的执行
确保将各种风险控制在规定的范围内
 确保自身发展战略和经营目标的全面实施
有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，完善业务操作、保证业务稳健运行
事后监督的原则
（一）独立性原则。事后监督独立于各业务，事后监督人员独立于其他会计核算人员；
（二）连续性原则。事后监督应做到每日进行，保持连续性；
（三）及时性原则。及时实施事后监督，及时反馈监督结果，及时督促整改；
（四）全面性原则。对储蓄、信贷、资金调拨、内部账等各项核算业务实施事后监督；
（五）重点性原则。在全面复核的基础上，以防范资金风险为重点进行监督。
事后监督的基本职责
事后监督应把好会计核算质量关，促进会计核算规范化，防范资金风险和其他风险。
事后监督的基本职责是：
（一）审核业务处理依据是否合法有效，账务处理手续是否符合制度规定，是否存在操作风险，会计核算结果是否准确，会计信息披露是否真实、完整；
（二）检验业务部门的会计核算质量，发现、纠正会计核算过程中的差错和问题；
（三）及时反映违规、违纪行为，对规章制度的制订和执行提出意见和建议。
事后监督的人员
事后监督人员应具备以下条件：
（一）良好的思想品德，坚持原则，忠于职守，认真负责；
（二）熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度，具有检查和分析问题的能力;
（三）具备较高的业务水平，较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能；
（四）从事相关会计核算工作3年以上，具备会计从业资格，未发生过重大业务差错，无不良记录。

事后监督人员享有以下权利：
（一）要求被监督单位提供必要的会计资料，对有关会计事项和问题作出解释；
（二）对监督过程中发现的核算差错，向被监督单位提出限期整改的要求；
（三）对监督过程中发现的重大差错、事故和舞弊行为，特殊情况下可直接向行长报告；
（四）提出完善会计管理和内部控制的措施、建议。

事后监督人员不得有下列行为：
（一）不及时或不按操作规程实施事后监督；
（二）代替被监督单位更改差错；
（三）隐瞒、迟报重大差错、事故和舞弊行为；
（四）向无关人员泄露事后监督的有关内容。
事后监督的内容
（一）监督范围：存款准备金、现金、贷款、支付结算、联行往来、同城票据交换、固定资产、财务收支、内部资金、表外等业务操作核算，以及综合业务系统应用参数设置、变更和使用情况。
（二）监督对象：会计凭证及附件，总账、明细账、流水账、登记簿、余额表、日计表、月计表、年终决算报表等各类会计账表，会系统工作日志，其他需要监督的会计资料。
事后监督的工作程序
联社已印发了《怀集县农村信用社事后检查监督暂行办法》（怀农信联发[2007]424号 ），请认真学习，从中可以减少操作差错，有利于监督人员的监督。
（一）审查会计凭证
按规定的程序审查凭证要素是否齐全、合规，打印、记载的内容是否一致，是否清晰，明确；
逐科目核打发生额，核对各科目发生额和传票张数、金额与日结单是否相符；
错账处理手续是否确，冲正凭证是否符合要求。

审查传票是否为本期发生的业务（与当日流水逐笔勾对），授权是否，存单、存折、利息单的号码是否连续，有无压票现象；
审查重要空白凭证的支领、使用、作废是否合规，登记是否及时，结存数额是否与报表余额和实物数额一致 。
（二）审查账表、簿审核报表各科目的余额与账簿余额是否相符；审查账簿设置明细是否合理、金额是否相符。
是否根据审核无误的会计凭证记载分户账。
检查其他应收、应付科目核算内容是否合规，是否不合理的挂账,手续是否符合规定。

（三）审查结算业务
通过查阅结算凭证、查询查复书等资料，是否入账及时，有无因工作差错，将单位资金误入他入账户，以致卷入交易纠纷的情况。
检查留存的“协助查询单位存款通知书”，是否是以上人民法院、人民检察院、公安机关等有关部门签发，是否经过本社领导签字审批。
检查有无用“其他应收款”科目垫付空头支票而引起的透支款项和随意将其他单位（个人）存款转入付款单位透支账户，以及有意将空头支票不入账或入其他存款账户，假作串户等。

（四）审查往来业务
往来账务检查的任务，主要是检查往来内控制度的执行情况，资金收付是否真实，存款余额是否存在，有无盗用资金、贪污盗窃等违法、违规问题，以确保信用社的资金安全。
从原始凭证到账簿记录审查往来款项业务是否真实，是否属于本信用社的业务范围，有无与本信用社业务经营活动无关的资金往来等。

认真核对行社间对账单的借、贷方发生额，检查会计凭证的真实性，各科目传票与汇总传票金额是否相符，有无假造凭证。
有无人为地增加支出或减少收入，掩盖其盗用资金贪污款项等问题。
存款业务有关问题及风险防范
一、储蓄存款有关问题
1、通存通兑存款应注意授权管理及及时挂失
2、对公示的规章制度都带有法律效力，一定必须遵守执行
3、存款人死亡后，继承人如何支取其银行存款。

存款人死亡后，合法继承人为证明自己的身份何有权提取该项存款，应当向当地公证处（未设公证处的向县、市人民法院）申请办理继承证明书，银行凭以办理过户何支付手续；
如果发生争执，应由人民法院判决。银行凭法院的判决书、裁决书或调解书办理过户和支付手续
存款业务的主要风险点与防范措施
风险点：
存款的非储户支配流失风险
（1）银行内部人员套取他人存款的风险；
违规转款、违规支取等，涉及储蓄业务人员、电脑设计、开发、管理及应用人员
（2）行外人员非法套取他人存款的风险；
非法手段获取储户储蓄凭证，冒领他人存款
（3）审核失误的风险
储户多领，柜台短款
最近的案件主要有：收储收贷收息不入账或推迟入账，挪用公款；伪造储户存单支取储户存款；先斩后奏，伪造储户支取存款，最后补存入账；撕毁储户存单不入账，私自兑付储户存单，即将自己开具的基本储户存单撕毁，现金己入腰包（商定给付储户一定的好处费），待储户支取时，私自分期兑付。
金融计算机网络犯罪；储蓄存款转存期间被冒领；银行开户被调包巨款被盗；

风险防范：

银行内部人员套取存款的风险防范
（1）加强计算机系统的管理和防范，授权设计、开发、管理和应用，严格职责，不得业务交叉，相关口令、密码要定期更换

（2）严格执行操作规程，切忌形式化和简化操作程序
（3）加强复核、事后监督和定期稽核
行外人员非法套取他人存款的风险防范
（1）严格储蓄支取环节的复核
（2）有异常应立即采取应急措施

审核失误的风险防范

严格按操作规程办事，加强复核及事后监督
出现短款及时查清
注意：公款私存问题      私款公款问题

存款网点内控和重要环节管理
印章的使用：
业务专用章：签发各种存单、存折
签发现金出入库单、办理有价单证和重要空白凭证的领用单、签发储户挂失证明书、签发没收假钞证明书、办理其他有关业务
 印章管理：
   印章必须指定专人保管；
    加强对印章制发、使用和缴销的管理，建立印章领用、使用销毁、登记制度；
业务章和私章是内控的重要内容；管理监督部门应定期或不定期的对科室及处所印章管理制度的执行情况进行检查。

有价单证及空白重要凭证的规范管理
1。各基层行处（所）应按大额定期存单的面额设簿登记，按存单使用立户进行管理
2。 对零用大额定期存单或空白定期存单必须填写“领用单”，由负责人签章并加公章，交发出行审核后按规定手续领取。
3．存款经办员领用存单必须健全领用登记手续，经办员之间不得调剂使用；

4.每日营业终了，领用人要认真清点使用和结余数量，做到日清班结，账实一致。
5.领用人调动或离岗，必须按规定办理交接手续
6.存单、存折不得随意在营业网点间调剂使用，确有需要须经管辖行办理划转手续
7.各处、所主任每月应对大额定期存单和空白定期存折进行一次检查。

储蓄现金出纳尾箱管理
储蓄现金出纳尾箱管理
1。现金尾箱一律实行双人双锁制；
2．尾箱库存现金严格实行限额管理。
3． 严格现金尾箱责任人制度；责任人检视大数并签章，监督加封加锁办理有关交接手续入库保管
4．?坚持三人封箱开箱制（经办员、复核员、责任人）

5.收钞员对“三人封箱制”的执行情况进行检查监督，并在执行情况登记本上进行登记、签章；
      6.对违章为归造成的事故所引起的经济损失，应由当班当事人负全责。

建立各种必要的登记簿
开销户登记簿、挂失登记簿、异地托收登记簿、库存现金登记簿、空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现钞交接登记簿、差错登记簿、储蓄存款利率变动登记簿、作废存单折登记簿、电脑系统运行故障登记簿、储户存款差错登记簿、查库登记簿、尾箱出入库登记簿、ATM提款卡发卡登记簿等等。

单位存款帐户开立应注意的问题
基本帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用帐户
银行结算帐户管理的风险：
开户分散在基层网点，风险隐患大，表现在：
开户审查不严、资料不全、资质不符的客户违规开户、帐户类型不符、注意开户资料的真实性
为银行内部伪造印鉴、偷换印鉴卡，盗取客户资金提供了方便
注意开户资料的真实性

同一客户在同城系统内外不同机构分别开户，加大了商业银行了解和掌握资金流动情况的难度，不利于不同银行或同一银行内部追讨贷款、协助公检法机关办案等工作
对现金收支控制不严，无法对大额资金支付、可疑交易进行集中监控和报告
银行与企业对帐反馈不及时，效果不明显

在相同的印鉴及单位名称下，只能开立一个存款帐户
业务人员在吸收存款时，客户提出与制度不符的要求，应采取的对策：尽力维护制度的要求。
公款私存问题      私款公款问题

存款查询冻结扣划问题
根据《商业银行法》第29条：
有权查询存款的机关是：县级以上公、检、法、国家安全机关、海关、税务、军队、纪检、监察、审计、工商管理机关
有权冻结存款的机关是：县级以上公、检、法、国家安全机关、海关、税务、军队

有权扣划存款的机关是：法院、海关、税务
注意：
查询时最好有帐户户名、帐号
冻结期最长6个月，到期自动解冻
不能重复冻结同一帐户的存款

会计主管对存款的管理
严格执行储蓄条例及工作规程：账折核对：现金、凭条、存折上各要素核对（无折存款是否使用专用凭证，事先核对有关资料）
证件审核
收付顺序

会计出纳业务符合出纳制度：

领缴现金是否办理出入库手续，交接是否清楚，手续是否齐备
尾箱的现金发生额和库存余额登记表内容完整
尾箱封箱上锁押运制定库房
现金收付讫章及业务公章等印章是否视同现金保管

储蓄账务处理有合法依据，坚持复核制度
审单、验证、复点、记帐、凭证印章齐全及核对账务是存取款业务的基本控制环节
柜员每天收付业务要及时记帐、坚持日账日结、复核制度
特殊业务（无折支取与起息日提前的交易），须经四级以上柜员四级柜员授权操作并由其他柜员复核，是一级柜员的权限受到控制，达到柜员之间相互制约，明确责任

做到账账、帐款、账据、账实、账表、内外账六相符
总帐与分户账
账务与现金库存相符，防止现金收付出错或挪用现金
凭证与账务
账务与实务
账务与报表
银行内部帐务与客户的存折记载相符

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